Raportowanie schematów podatkowych po nowelizacji. Które obowiązki w zakresie MDR znikną?

Od wejścia w życie przepisów o raportowaniu schematów podatkowych w 2019 r. MDR miał stanowić sformalizowany mechanizm informowania KAS o uzgodnieniach mogących prowadzić do uzyskania korzyści podatkowych, zwłaszcza tych niezgodnych z intencją ustawodawcy. W praktyce wdrożenie nowych obowiązków okazało się jednak czasochłonne i obarczone licznymi wątpliwościami interpretacyjnymi. Gdy rynek wypracował już określone podejście do stosowania przepisów MDR i wydawało się, że sytuacja została opanowana, nowelizacja Ordynacji podatkowej przynosi kolejną rewolucję. Tym razem wiele wskazuje jednak na to, że część zmian podatnicy przyjmą z ulgą.

W drugiej połowie czerwca 2026 roku Prezydent RP podpisał ustawę wprowadzającą przełomowe zmiany w zakresie raportowania schematów podatkowych.

Najważniejsze zmiany

Kluczowa i najszerzej komentowana zmiana dotyczy zlikwidowania obowiązku raportowania ,,schematów krajowych” (schematów innych niż schematy zagraniczne). Oznacza to, że w odniesieniu do transakcji między polskimi podatnikami nie będzie obowiązku raportowania do szefa KAS informacji na formularzach MDR.

Równocześnie raportowaniu nadal podlegać będą uzgodnienia transgraniczne – na przykład stosowanie safe harbour w transakcji z zagranicznym podmiotem powiązanym czy reorganizacje obejmujące przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk między podmiotami z dwóch różnych państw.

Koniec z obowiązkową wewnętrzną procedurą MDR

Dotychczas obowiązujące przepisy co do posiadania wewnętrznej procedury w zakresie przeciwdziałania niewywiązania się z obowiązków w zakresie MDR wiązały się z licznymi wątpliwościami – przedsiębiorcy zastanawiali się, czy wypełniając hipotetyczną przesłankę działania w charakterze promotorów lub zatrudniania promotorów są zobowiązani do posiadania procedury. Nierzadko taką procedurę przygotowywano „na wszelki wypadek”, również z racji na obawę przed dotkliwymi sankcjami. Na mocy nowelizacji zarówno obowiązek posiadania wewnętrznej procedury, jak i związane z jej brakiem sankcje, zostają zlikwidowane.

Inne zmiany

Inne kluczowe zmiany:

• Usuniecie innych szczególnych cech rozpoznawczych oraz ogólnych cech rozpoznawczych niewszeptujących w DAC6.
• Usuniecie raportowania przez podmiot ,,wspomagający” – pozostawienie jedynie promotora i korzystającego jako podmiotów obowiązanych do raportowania.
• Likwidacja obowiązku przekazywania informacji MDR-2.
• Umożliwienie podpisania informacji MDR-3 również przez pełnomocnika.
• Ograniczenie raportowania MDR-3 do jednego razu w roku, w terminie do końca czwartego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego.
• Dostosowanie przepisów o MDR do standardów tajemnicy zawodowej – brak obowiązku raportowania przez doradców objętych obowiązkiem zachowania tajemnicy zawodowej, w sytuacji, gdy wiązałoby się to z ujawnieniem informacji poufnych.
• Oficjalne wyłączenie schematów podatkowych z instytucji interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego.
• Zmniejszenie kary grzywny za niedopełnienie obowiązków w zakresie raportowania – z 720 do 240 stawek dziennych.

Ustawa od 1 października, ale raportowanie do 30 października?

Warto zwrócić uwagę na przepisy przejściowe regulujące obowiązki raportowania przed wejściem w życie ustawy oraz w okresie przejściowym do 30 października 2026 roku.

Przepisy przejściowe zawarte w ustawie zmieniającej wskazują, że:

• jeżeli przed 30 października 2026 zaraportowano schemat podatkowy krajowy na formularzu MDR-1 - nie będzie obowiązku składania informacji o stosowaniu tego schematu podatkowego na formularzu MDR3.
• jeśli obowiązek zgłoszenia (np. MDR-1 lub MDR-3) powstał jeszcze na gruncie dotychczasowych regulacji i termin jego wykonania przypada do 30 października 2026 r., to należy go wykonać według starych zasad.
• jeżeli schemat podatkowy standaryzowany został po raz pierwszy udostępniony przed wejściem w życie nowelizacji i jest nadal udostępniany kolejnym korzystającym, kolejne udostępnienia podlegają raportowaniu na zasadach wynikających z nowego art. 86f § 4 Ordynacji podatkowej.